Методы определения таможенной стоимости в целях налогообложения

Будут охранять ваших животных виниловые пластинки от vinylshop.com.ua надежные. .

Таможенная стоимость товара входит в состав сведений таможенной декларации наряду со сведениями о заявленном таможенной процедуре, товарах, исчисленных таможенных платежах, о производителе товара, соблюдении ограничений, установленных законодательно и т. д. Данная величина является основой для расчета таможенных пошлин и налогов при осуществлении внешнеэкономических сделок. В трехстороннем соглашении между странами-членами Таможенного союза установлены методы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации. С учетом международной практики перечислены методы, применяемые в таможенном деле интегрированного сообщества.

Каждый из методов имеет особенности и ограничения по применению. Основным среди перечисленных является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Если он не может быть использован, применяется последовательно один из пяти оставшихся методов.
Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, является стоимость сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже в целях вывоза за пределы Таможенного союза.
Таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки при условии, если:
1) не существует ограничений в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением некоторых ограничений;
2) продажа товаров или их цена не зависит от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено;
3) любая часть дохода, полученного в результате последующих продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу, за исключением случаев, предусмотренных законодательно;
4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, за исключением случаев, когда покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но стоимость сделки приемлема для таможенных целей.
При определении таможенной стоимости ввозимых товаров методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, должны быть дополнительно начислены:
1) расходы в размере, в котором они произведены покупателем, но которые не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате:
• на выплату вознаграждений агенту (посреднику), за исключением вознаграждений, уплачиваемых покупателем своему агенту (посреднику) за оказание услуг, связанных с покупкой товаров;
• на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с товарами;
• на упаковку, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
2) соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей на экспорт оцениваемых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате:
• сырья, материалов и комплектующих, которые являются составной частью ввозимых товаров;
• инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве ввозимых товаров;
• материалов, израсходованных при производстве ввозимых товаров;
• проектирования, разработки, инженерной, конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, чертежей и эскизов, произведенных в любой стране, не являющейся членом Таможенного союза, и необходимых для производства оцениваемых товаров;
3) лицензионные сборы за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к оцениваемым товарам и которые покупатель прямо или косвенно должен уплатить в качестве условия продажи таких товаров;
4) любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу;
5) расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза;
6) расходы по погрузке, выгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их транспортировкой до места прибытия товаров на территорию Таможенного союза;
7) расходы на страхование в связи с международной перевозкой товаров.
В таможенную стоимость товаров не следует включать платежи за право распределения или перепродажи товаров, их воспроизводства или тиражирования. Не включаются также расходы, выделенные из цены, подтвержденные декларантом и понесенные после прибытия на территорию Таможенного союза (на сборку, монтаж, техническое содействие, обязательные таможенные платежи, связанные с ввозом).
Метод по стоимости сделки с идентичными товарами используется, если предыдущий не может быть реализован. При этом товар, называемый идентичным, должен быть ввезен в тот же или соответствующий ему период времени, на том же коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и по существу в том же количестве, что и оцениваемый. Если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и (или) в иных количествах, при условии проведения корректировки такой стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и (или) в количестве. Такая корректировка проводится на основе сведений, подтверждающих обоснованность и точность этой корректировки, независимо от того, приводит она к увеличению или уменьшению стоимости сделки с идентичными товарами. При отсутствии таких сведений метод по стоимости сделки с идентичными товарами для целей определения таможенной стоимости товаров не используется. На практике возможна ситуация, когда выявляется несколько вариантов стоимости сделки с идентичными товарами. В этом случае для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них.
Метод по стоимости сделки с однородными товарами характеризуется тем, что однородные и оцениваемые товары должны быть ввезены на том же коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и по существу в том же количестве. Как и при использовании предыдущего метода, если подобных продаж не выявлено, используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на ином коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и (или) в иных количествах, при условии проведения корректировки такой стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и (или) в количестве. При наличии нескольких вариантов стоимости сделки с однородными товарами так же применяется самая низкая из них. Несмотря на сходство двух последних методов, отличие метода по стоимости сделки с однородными товарами заключается в том, что однородными признаются товары, которые не являются одинаковыми во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.
Однородность товаров определяется рядом их характеристик: качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения; производитель. При использовании метода определения таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами применяются положения метода определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами.
Важно учитывать следующие положения. Товары не считаются идентичными, оцениваемыми или однородными с ними, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары. Товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание только в случае, если не имеется ни идентичных, ни однородных товаров, произведенных лицом – производителем оцениваемых товаров. Товары не считаются идентичными или однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы, чертежи и иные аналогичные работы выполнены в Российской Федерации.
Метод вычитания стоимости использует информацию о товарах того же класса и вида, ввезенных из той же страны или других стран, что и ввезенные (оцениваемые) товары. Если оцениваемые товары продаются на территории Таможенного союза в том же состоянии, в котором они были ввезены, то в качестве основы таможенной стоимости может быть взята цена единицы однородного или идентичного товара (цена, по которой было продано наибольшее количество товара). Из цены при этом будут вычитаться суммы:
• вознаграждение посреднику или надбавка к цене, используемая для покрытия коммерческих или управленческих расходов;
• расходы по транспортировке и страхованию товаров при перевозке на таможенной территории Таможенного союза;
• таможенные пошлины, налоги, сборы.
Если товары не передаются в первоначальном состоянии, то по заявлению декларанта их таможенная стоимость определяется на основе цены единицы товаров, по которой их наибольшее количество продано после переработки на таможенную территорию Таможенного союза. Вместе с тем, если в результате переработки индивидуальные признаки товара теряются или товары составляют незначительную долю в продаваемом на таможенной территории объеме товаров, цену единицы товара с учетом стоимости переработки использовать не следует.
В ходе применения метода сложения определяется расчетная стоимость товаров путем сложения:
• расходов на материалы, необходимые для производства оцениваемых товаров
• прибыли, коммерческих и управленческих расходов, которые принимаются при продажах товаров того же вида и класса, произведенных в стране экспорта товара
• расходы по перевозке товара до места прибытия на таможенную территорию, по погрузке, выгрузке, страхованию.
Суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов учитываются в целом и определяются на основе сведений, представленных производителем или от его имени. Если эти сведения не соответствуют имеющимся в распоряжении таможенного органа сведениям о сумме прибыли и коммерческих и управленческих расходов, которые обычно получают при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, произведенные в стране экспорта оцениваемых товаров для вывоза в Российскую Федерацию, то расчет суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов может быть осуществлен на основе соответствующих сведений, полученных из других источников. Если для расчета суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов используются имеющиеся у таможенного органа сведения о сумме прибыли и коммерческих и управленческих расходов, то по заявлению декларанта таможенный орган обязан предоставить произведенные на их основе расчеты и указать источник таких сведений.
Используемые сведения должны быть предоставлены производителем или от его имени. Таможенные органы вправе потребовать от лиц-нерезидентов Таможенного союза представления сведений, документов, подтверждающих расчеты таможенной стоимости, но только в тех случаях, когда это установлено законодательством. Кроме того, информация, представленная иностранным производителем товаров, может быть подвергнута проверке уполномоченным органом страны-члена Таможенного союза. При этом следует уведомить уполномоченный орган страны иностранного производителя и получить одобрение на осуществление проверки.
Резервный метод может быть внедрен в практику, если предыдущие методы не позволили определить таможенную стоимость. При этом в качестве основы для определения таможенной стоимости товаров не могут быть использованы:
1) цены на товары на внутреннем рынке таможенного союза, произведенные на таможенной территории Таможенного союза;
2) системы, предусматривающие принятие для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей;
3) цены на товары на внутреннем рынке страны вывоза;
4) иные расходы, нежели расходы, включенные в расчетную стоимость, которая была определена для идентичных или однородных товаров;
5) цены товаров, поставляемых из страны их вывоза в третьи страны;
6) минимальная таможенная стоимость;
7) произвольная или фиктивная стоимость.
Если применяется резервный метод, таможенный орган должен указать источники данных, а также детальный расчет таможенной стоимости ввозимого товара. При возникновении споров, касающихся процедур определения таможенной стоимости, стороны имеют право на досудебное урегулирование разногласий, а также на судебное рассмотрение споров в Суде Евразийского экономического сообщества.
Постановление Правительства Российской Федерации от 06 марта 2012 г. № 191[24] утверждает порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых за пределы территории России. Таможенная стоимость товаров не определяется и не заявляется, если вывоз товаров не подлежит налогообложению, а таможенные платежи также не уплачиваются. Для оценки таможенной стоимости вывозимых товаров применяется ряд методов:
• метод по стоимости сделки с вывозимыми товарами;
• метод по стоимости сделки с идентичными товарами;
• метод по стоимости сделки с однородными товарами;
• метод сложения;
• резервный метод.
Принципиальные основы данных методов аналогичны основам методов определения таможенной стоимости ввозимых на территорию Таможенного союза товаров. Метод по стоимости сделки с вывозимыми товарами применяется при соблюдении ряда условий:
• отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением тех, которые ограничивают географический регион, где товары могут быть перепроданы, или которые существенно не влияют на стоимость товаров;
• продажа товаров или их цена не зависят от соблюдения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено;
• любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи товаров, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу;
• покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами, но стоимость сделки с оцениваемыми (вывозимыми) товарами приемлема для таможенных целей.
При использовании метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами в таможенную стоимость включаются дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате:
• вознаграждение посреднику за оказанные услуги;
• оплата стоимости тары и упаковки;
• стоимость израсходованных материалов, комплектующих; • стоимость работ по проектированию, дизайну, художественному оформлению;
• лицензионные сборы за использование объектов интеллектуальной собственности.
Вывозимые товары считаются идентичными, если они одинаковы во всех отношениях, включая физические характеристики, качество и репутацию производителя. Незначительные различия во внешнем виде не являются препятствием для признания товаров идентичными. Товары идентичны или однородны, если произведены иным лицом, чем производитель оцениваемого товара, но при этом на таможенной территории России не должны быть выявлены товары того же производителя.
Однородными являются товары, не признаваемые идентичными, но имеющие сходные характеристики и состоящие из сходных компонентов, выполняют аналогичные функции и могут быть коммерчески взаимозаменяемы с оцениваемыми. При установлении однородных товаров учитывают их качество, репутацию, наличие товарного знака.
Если выявлено более одной стоимости сделки с идентичными или однородными товарами, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них.
Применение метода сложения при вывозе товаров с территории Российской Федерации предполагает включение в стоимость товара:
– суммы расходов, произведенных на изготовление или приобретение материалов, и расходов, произведенных на производство, а также на иные операции, связанные с производством вывозимых товаров;
– суммы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, которые производятся в Российской Федерации для вывоза в ту же страну, в которую вывозятся оцениваемые товары.
При оценке стоимости вывозимых товаров во внимание не следует принимать следующие величины и показатели:
• цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;
• цена товара, поставляемого из Российской Федерации в иную страну, чем страна, в которую поставляются оцениваемые товары;
• иные расходы, нежели те, которые подлежат включению в расчетную стоимость товаров при определении таможенной стоимости по методу сложения в отношении идентичных или однородных товаров;
• цена, которая предусматривает принятие для таможенных целей наивысшей из двух альтернативных стоимостей;
• минимальные таможенные стоимости;
• произвольные или фиктивные стоимости.
Общеприменимость процедур расчета таможенной стоимости означает, что процедуры не должны различаться в зависимости от вида вывозимого товара, сторон сделки, страны назначения поставки и др.

Комментирование и размещение ссылок запрещено.